?اجاره ماهانه ۲۰۰ میلیون ریال
?مبلغ رهن ۹۰۰ میلیون ریال
۲۰۰.۰۰۰.۰۰۰ × ۱۲ = ۲.۴۰۰.۰۰۰.۰۰۰
اجاره سالانه↖️
۲.۴۰۰.۰۰۰.۰۰۰ × ۷۵% = ۱.۸۰۰.۰۰۰.۰۰۰
مشمول مالیات↖️
?اگر موجر حقیقی باشد طبق جدول ماده ۱۳۱ محاسبه میشود که پله اول ۱۵% ، پله دوم ۲۰% و پله سوم ۲۵%
پله اول تا سقف ۵۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال
پله دوم از ۵۰۰.۰۰۰.۰۰۱ ریال تا ۱.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال
پله سوم بیشتر از ۱.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۱ ریال
۵۰۰.۰۰۰.۰۰۰ × ۱۵% = ۷۵.۰۰۰.۰۰۰
مالیات پله اول↖️
۵۰۰.۰۰۰.۰۰۰ × ۲۰% = ۱۰۰.۰۰۰.۰۰۰
مالیات پله دوم↖️
۸۰۰.۰۰۰.۰۰۰ × ۲۵% = ۲۰۰.۰۰۰.۰۰۰
مالیات پله سوم↖️
۷۵.۰۰۰.۰۰۰ + ۱۰۰.۰۰۰.۰۰۰ + ۲۰۰.۰۰۰.۰۰۰ = ۳۷۵.۰۰۰.۰۰۰
مالیات سالانه↖️
۳۷۵.۰۰۰.۰۰۰ ÷ ۱۲ = ۳۱.۲۵۰.۰۰۰
مالیات ماهانه↖️
?سند حسابداری از دیدگاه مستاجر :
هزینه اجاره (بد) ۲۰۰.۰۰۰.۰۰۰
مالیات تکلیفی اجاره (بس) ۳۱.۲۵۰.۰۰۰
ح پرداختنی (بس) ۱۶۸.۷۵۰.۰۰۰
?سند حسابداری از دیدگاه موجر :
ح دریافتنی (بد) ۱۶۸.۷۵۰.۰۰۰
پیش پرداخت مالیات (بد) ۳۱.۲۵۰.۰۰۰
درآمد اجاره (بس) ۲۰۰.۰۰۰.۰۰۰
————————————————————–
?اگر موجر حقوقی باشد مقطوع ۲۵%
۱.۸۰۰.۰۰۰.۰۰۰ × ۲۵% = ۴۵۰.۰۰۰.۰۰۰
مالیات سالانه↖️
۴۵۰.۰۰۰.۰۰۰ ÷ ۱۲ = ۳۷.۵۰۰.۰۰۰
مالیات ماهانه↖️
?سند حسابداری از دیدگاه مستاجر :
هزینه اجاره (بد) ۲۰۰.۰۰۰.۰۰۰
مالیات تکلیفی اجاره (بس) ۳۷.۵۰۰.۰۰۰
ح پرداختنی (بس) ۱۶۲.۵۰۰.۰۰۰
?سند حسابداری از دیدگاه موجر :
ح دریافتنی (بد) ۱۶۲.۵۰۰.۰۰۰
پیش پرداخت مالیات (بد) ۳۷.۵۰۰.۰۰۰
درآمد اجاره (بس) ۲۰۰.۰۰۰.۰۰۰
نکات :
مستاجر نسبت به محاسبه و کسر مالیات در خصوص رهن وظیفه ای ندارد .
مطابق تبصره ۹ ماده ۵۳ ، وزارتخانه ها، مؤسسات و شرکت های دولتی و دستگاه هایی که تمام یا قسمتی از بودجه آنها به وسیله دولت تأمین میشود، نهادهای انقلاب اسلامی، شهرداریها و شرکتها و مؤسسات وابسته به آنها و همچنین سایر اشخاص حقوقی مکلف اند مالیات موضوع این فصل را از مال الاجاره هایی که پرداخت میکنند کسر و تا پایان ماه بعد به اداره امور مالیاتی محل وقوع ملک پرداخت و رسید آن را به موجر تسلیم نمایند.
