نحوه محاسبه مالیات اجاره

?اجاره ماهانه 200 میلیون ریال
?مبلغ رهن 900 میلیون ریال

200.000.000 × 12 = 2.400.000.000
اجاره سالانه↖️

2.400.000.000 × 75% = 1.800.000.000
مشمول مالیات↖️

?اگر موجر حقیقی باشد طبق جدول ماده 131 محاسبه میشود که پله اول 15% ، پله دوم 20% و پله سوم 25%
پله اول تا سقف 500.000.000 ریال
پله دوم از 500.000.001 ریال تا 1.000.000.000 ریال
پله سوم بیشتر از 1.000.000.001 ریال

500.000.000 × 15% = 75.000.000
مالیات پله اول↖️

500.000.000 × 20% = 100.000.000
مالیات پله دوم↖️

800.000.000 × 25% = 200.000.000
مالیات پله سوم↖️

75.000.000 + 100.000.000 + 200.000.000 = 375.000.000
مالیات سالانه↖️

375.000.000 ÷ 12 = 31.250.000
مالیات ماهانه↖️

?سند حسابداری از دیدگاه مستاجر :
هزینه اجاره (بد) 200.000.000
مالیات تکلیفی اجاره (بس) 31.250.000
ح پرداختنی (بس) 168.750.000

?سند حسابداری از دیدگاه موجر :
ح دریافتنی (بد) 168.750.000
پیش پرداخت مالیات (بد) 31.250.000
درآمد اجاره (بس) 200.000.000

————————————————————–
?اگر موجر حقوقی باشد مقطوع 25%

1.800.000.000 × 25% = 450.000.000
مالیات سالانه↖️

450.000.000 ÷ 12 = 37.500.000
مالیات ماهانه↖️

?سند حسابداری از دیدگاه مستاجر :
هزینه اجاره (بد) 200.000.000
مالیات تکلیفی اجاره (بس) 37.500.000
ح پرداختنی (بس) 162.500.000

?سند حسابداری از دیدگاه موجر :
ح دریافتنی (بد) 162.500.000
پیش پرداخت مالیات (بد) 37.500.000
درآمد اجاره (بس) 200.000.000

نکات :

مستاجر نسبت به محاسبه و کسر مالیات در خصوص رهن وظیفه ای ندارد .

مطابق تبصره 9 ماده 53 ، وزارتخانه ها، مؤسسات و شركت های دولتی و دستگاه هایی كه تمام یا قسمتی از بودجه آنها به وسیله دولت تأمین میشود، نهادهای انقلاب اسلامی، شهرداریها و شركتها و مؤسسات وابسته به آنها و همچنین سایر اشخاص حقوقی مكلف اند مالیات موضوع این فصل را از مال الاجاره هایی كه پرداخت میكنند كسر و تا پایان ماه بعد به اداره امور مالیاتی محل وقوع ملک پرداخت و رسید آن را به موجر تسلیم نمایند.