انواع کنترلهای داخلی

انواع کنترلهای داخلی

۱- کنترلهای داخلی عملیاتی (اداری )

کنترلهایی هستند که بر صورتهای مالی تأثیری ندارند یا تأثیر اندکی دارند و به طور مستقیم مورد توجه حسابرسان مستقل قرار نمی گیرند. این کنترلها به منظور دستیابی به اهدافی چون کارآیی و سودمندی عملیات و رعایت رویه های مورد نظر مدیریت در تمام قسمت ها و دوایر واحد تجاری استقرار می یابند.

۲- کنترلهای داخلی حسابداری (مالی)

کنترلهایی هستند که مستقیماً بر قابلیت اتکای مدارک حسابداری و صورتهای مالی اثر دارند و به منظور دستیابی به اهدافی چون حفاظت دارایی ها، قابلیت اتکای مدارک حسابداری و تهیه صورتهای مالی قابل اطمینان استقرار می یابند.

انواع کنترلهای داخلی حسابداری (مالی)

۱ – کنترل پایه (اولیه) :

حداقل کنترلهای داخلی لازم جهت اطمینان از ثبت صحیح و کامل فعالیت های واحد تجاری مانند: مشاهده عینی دارائی های ثابت، بررسی اجمالی گردش حساب به منظور تعیین اقلام غیر عادی، تهیه و تنظیم صورت مغایرت بانکی یا رفع مغایرت، تهیه و تنظیم تراز آزمایشی.

۲ – کنترلهای انظباطی(ثانویه) :

کنترلهایی که جهت اطمینان از حسن اجرای کنترلهای داخلی پایه و حفاظت از اموال و دارایی های واحد تجاری صورت می گیرد.

کنترلهای انظباطی در شرکت هایی مستقر می گردند که حجم فعالیت آنها گسترده می باشد.

کنترلهای انظباطی خود به سه دسته زیر تقسیم می شوند:

الف) کنترلهای سرپرستی: به منظور حصول اطمینان از حسن اجرای کنترلهای پایه صورت می گیرد.

ب) کنترلهای حفاظتی: به منظور استفاده صحیح از دارایی ها و حفاظت از آنها به کار گرفته می شود تا از وارد آمدن خسارت یا سوءاستفاده از آنها جلوگیری شود.

ج) کنترلهای تفکیک وظایف: تفکیک وظایف و مسئولیت ها بین کارکنان به نحوی که هیچ فردی مسئولیت انجام و ثبت یک معامله را از ابتدا تا انتها به عهده نداشته باشد. به طور کلی،کنترل و نظارت هر فرد(قسمت) توسط فرد (قسمت) دیگر.